关于增值税发票管理有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第33号
关于增值税发票管理的有关事项现公告如下：
I.根据<服务业纳税人关于增值税抵免的公告>(<中华人民共和国财政部公告2019年第87号公告>)第一次确认适用15％年度以来首次通过电子方式获得红利抵免政策税务局(或去税务服务部)提交了"适用的15％加抵减抵免政策声明"(请参阅附件).
II.一般增值税纳税人,如果需要申请抵扣或出口退税,需要申请海关进口增值税(以下简称"海关支付"),请按以下方式处理：
(一)一般增值税纳税人获得海关付款单,表明只有一个付款单位信息,应登录省(区,市)增值税发票选择确认平台(以下简称"选择确认平台")进行查询并选择扣除或出口税退款.海关付款簿信息.通过选择确认平台查询到的海关付款表信息与实际情况不一致或者找不到对应信息的,应当上载海关付款表信息.匹配系统审核和比较后,纳税人登录以选择确认平台进行查询并选择应用程序.扣减或出口退税时的海关付款信息.
(二)一般增值税人在取得表明两个付款单位信息的海关付款文件后,应当上载海关付款文件的信息.系统审核与比对匹配后,纳税人登录选择确认平台,在扣除或退税时查询并选择海关支付信息.
III违规,关联不全,重复编号和滞留结果异常的海关付款文件的处理方式如下：
(一)对于违规,缺乏关联的海关付款文件,纳税人付款表格的原件应向主管税务机关申请修改或验证数据.如果是纳税人的数据收集错误,则在修改数据后再次检查并比较；如果不是数据收集错误,则纳税人可以向主管税务机关申请进行数据验证,主管税务机关将与海关进行核对.验证后,如果海关付款单的面对面信息与纳税人进口货物的实际业务相符,则纳税人登录选择确认平台进行查询,并选择海关单据的信息.扣除或退还出口税.
(3)对于审计比较结果搁浅的海关付款单据,可以继续参加审计比较,纳税人无需申请数据验证.
IV.由一般增值税纳税人于2017年7月1日或之后出具的海关付款文件,应在发出之日起360天内选择确认或通过选择确认平台进行验证和比较.
V.具有增值税应税行为且需要开具增值税专用发票的小规模增值税纳税人(其他人除外)可以自愿使用增值税发票管理系统自行发行.对于选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关将不再为其开具增值税专用发票.
增值税小规模纳税人应当按照增值税专用发票销售价值计算应缴增值税额,并在规定的纳税期限内向主管税务机关报告.填写增值税纳税申报表时,应将当期开具的增值税发票的销售价值分别以3％和5％的二级税率填写(适用于小规模纳税人).第5栏"由税务机关开具的增值税专用发票"的"当前期间数"中的"当前期间数"列和相应列.本公告第1条将于2019年10月1日开始实施,本公告第2至5条将从2020年2月1日开始实施.国家税务总局海关总署关于实施"海关进口特殊进口增值税专用税单"比较扣除"管理办法(国家税务总局公告2013年第31号)第六条国家税务总局关于扩大特殊增值税试点范围的公告小规模纳税人开具的发票(国家税务总局公告2019年第8号)从2020年2月1日起废除.
特别声明.
附件：适用15％加上信用减免政策的声明
(单击原件"以下载附件的末尾)
国家税务总局
2019年10月9日
解释声明
1的公告解释.公告的发布
为了进一步优化经营环境,执行有关税收政策,规范税收秩序,保护纳税人的合法权益,发布本公告.
II.根据该"公告",纳税人应提交哪些申报信息以应用15％的扣除政策?
需要注意的是,根据第87号公告的规定,纳税人未来几年是否会继续采用15％加减税政策,应根据前一年的销售额确定.应分别根据2019年和2020年的销售额确定是否已提交"适用15％加减税政策声明"并享受15％加减税政策的纳税人在2020年和2021年继续适用. .如果符合要求,则当年首次再次应用该政策时,有必要提交"适用的15％加额扣除额政策声明".
III如果通过选择确认平台查询到的海关支付书信息与实际情况不一致,或者没有查询到相应信息,税务机关会采取什么方法为纳税人上载海关支付书信息?
如果通过选择确认平台查询的报关单上的纳税人信息与实际情况不符或未查询到相应信息,可以通过选择确认平台上载报关单的信息,也可以上报海关将其交给主管税务机关.电子数据的应用以审计比较的形式申请.
4.对于异常审核和比较的海关付款单据,申请数据的修改或验证是否有时间限制?
本公告取消了国家税务总局海关总署关于实施<特殊海关进口增值税支付单证"扣除前比较"管理办法>的公告(国家税务总局公告编号： 2013年3月31日)关于"对于与审计结果不一致且缺乏关联的海关付款文件,纳税人应在审计结果与原始海关付款文件的180天内向主管税务机关申请数据修改或验证"进项税额不可扣除".在执行本公告之前,由于申请数据修改或验证超过180天的限制而无法被扣减的纳税人,可以按照规定的程序重新向主管税务机关申请数据修改或验证以及后续处理.
V.小规模纳税人开具增值税专用发票有哪些注意事项?
(I)所有小规模纳税人(其他人除外)都可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税发票.
(3)如果自愿选择开具增值税专用发票的小规模纳税人被要求为其出售的不动产开具增值税专用发票,税务机关将不再为他开具增值税专用发票.