间接转让股权(股份间接转让)


【非居民间接股权案例】间接转让股权,非居民仓储税3800万元

【非居民间接股权CASE】间接转让股权,非居民入库税款3800万元

中国税务报2017年7月14日星期五

王金伟桃花本报记者董晓燕

几天前,浙江省绍兴市柯桥区国税局成功入库一笔高达3851.79万元的跨境税款。这是该局征收的首笔非居民企业间接转让中国居民企业股权企业所得税,也创下了绍兴市单笔非居民企业所得税的历史新高。

一则新闻报道牵出线索

柯桥区q公司于2004年开业,主要从事高档面料的织造、印花、后整理,是纺织印染行业的龙头企业,经营业绩良好。长期以来,公司认真履行非居民代扣代缴税款义务,并就跨境税务相关问题与税务机关频繁沟通。

2016年底,当地新闻媒体对Q公司的新业务趋势做了专题报道。在定期的税务企业会议上,Q企业也谈到了自身股权结构的变化:一家非居民境外企业A公司在开曼群岛成立,注册资本1美元,持有一家开曼公司100%的股权,B公司持有开曼群岛另一家公司100%的股权,C公司持有一家新加坡公司100%的股权,D公司持有柯桥区Q公司100%的股权。甲公司通过不同层级的100%控制间接持有柯桥区Q公司100%股权。a公司将其持有的b公司60%的股权转让给开曼的e公司。

上述信息引起了税务机关的关注,境外非居民企业A公司作为股权转让方,可能存在间接转让该公司股权的税收风险。如果针对该笔股权交易的税收辅导和风险提示不及时跟进,国家税收可能面临损失,境外股权转让方也将面临被特别纳税调整立案调查的风险。

成功扣缴非居民税款

柯桥区国家税务局国际税务管理部、绍兴市国家税务局抽调8名业务骨干,组建党员服务突击队。团队成员及时明确分工,有的查看了往年对应案例,透彻了解了相关流程,研究案例不少于20个;有的找到相关税收政策,遇到疑惑,及时请示上级,最终明确政策的30多个要点。

党员服务突击队事先做好功课后,立即为公司推出个性化辅导,宣传非居民企业间接股权转让相关税收规定,使其了解相关税收义务、税务风险和法律责任,并要求其加强与股权转让方的沟通。同时要求提供股权转让协议、股权转让前后企业股权结构图、财务会计报表等涉税信息,便于税务机关获取有效信息。

通过对这些材料的详细研究和对股权转让方组织结构的深入分析,税务人员理清了转让行为的整体脉络,逐步还原了股权交易的本质——认定转让方在境外设立的控股公司为无实质经营活动的特殊目的公司,此次股权转让的标的实质为柯桥区某公司,我国对该股权转让收益拥有征税权。

在税务机关有效专项辅导,柯桥区某公司的积极配合下,境外非居民企业进一步了解到本次股权转让可能存在的税务风险,积极与国家税务机关合作,就本次股权转让收入及成本的确定与税务机关进行了多次沟通协商,最终确定本次股权转让的价格为8000万美元。扣除投资成本2400万美元后,股权转让应纳税所得额为9200元,柯桥区某公司作为委托代理人,申报缴纳非居民企业股权转让企业所得税3851.79万元。

点评

强化薄弱环节,防范税务风险

浙江省绍兴市国家税务局副局长金东海

目前,非居民企业通过间接股权转让进行重组的行为越来越多。非居民企业在设计股权转让方案时,应特别注意强化四个薄弱环节。

境外投资者在一是商业目的要合理。间接转让中国居民企业股权的安排,应具有合理的商业目的,不应以减税、免税或缓缴税款为目的。

境外投资者(实际控制人)在二是提供充足资料。间接转让中国居民企业股权,被转让的境外控股公司所在国家(地区)实际税负低于12.5%或者居民境外所得不征收所得税的,应当自股权转让合同签订之日起30日内向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供充分资料

三是及时合同备案。境外股东所持股份的转让也可以采取一揽子交易的形式。例如,一家海外企业的股东可以将自己持有的几家企业的股份打包,或者以整体交易的形式转让给其他投资者,其中可能包括一家或多家境内居民企业的股份。在这种情况下,企业应备案涉及境内被转让企业的全部股权合同和分支合同。没有分立合同的,应提供整体转让的各控股公司的详细资料。

四是强化业务培训。非居民企业及其扣缴义务人应主动参与培训的股权转让税收政策,重点了解境外控股方转让境内企业股权涉及的所得税扣缴方式和期限的管理要求。通过培训,对税收法律法规的清晰了解,当企业股权转让涉及境外股东时,企业财务人员可以及时与税务机关积极沟通,做好交易定价的核查准备。

[]