360律师网

中秋节购物卡 个税(中秋节礼券)

购物卡在中秋期间发放,踩这个“雷区”检查有风险!

临近中秋节,很多单位都会给员工发放中秋福利——礼品卡,有的企业为了维护客户关系,还会给客户赠送礼品卡。其实,关于企业送礼的涉税问题已经讨论了很多,但我们应该吸取过去的教训。我们通过下面的风险案例来看看礼品卡的税务处理。

【案例重现】

在对北京X投资集体有限公司进行税务检查时,中华人民共和国国家税务总局北京市税务局发现,该公司使用购物卡和实物礼品,以购物卡的形式向员工赠送防暑降温费用,向员工发放购物卡未按规定代扣代缴个人所得税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第69条,单位被罚款,罚款57元。

【场景提炼】

上述案例中,X公司未按规定代扣代缴个人所得税,被税务局处以罚款。

【案例分析】

1、将购物卡赠送外单位人员和发放给本单位人员代扣代缴个人所得税时,应按照什么税目申报

如果把购物卡给了另一个单位的人,需要按照“偶然所得”代扣代缴个税;向员工发放礼品卡时,应结合当月工资计算缴纳个人所得税。

2、企业未按规定代扣代缴个人所得税的风险

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应当代扣代缴、代收代缴税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处代扣代缴、代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3、企业发放购物卡,对应的支出如何进行税前扣除?

在购卡或充值过程中,预付卡应作为企业资产进行管理,购卡或充值过程中发生的相关费用不应直接在税前扣除。

在分配过程中,如证明预付卡所有权已被相关内外部凭证转移,应按使用目的分类,并按《企业所得税法》规定税前扣除:

(1)企业购买购物卡并赠送给客户时,应以购买时取得的发票及相关礼品明细作为税前扣除凭证;

(2)企业购买购物卡发放给员工时,应以购买预付卡时取得的发票和收到购物卡的员工签名表作为税前扣除凭证。

4.企业购买及发放购物卡的账务处理

会计处理可以参考:

购买预付卡时:

借:预付款

贷款:银行存款

赠送给客户时:

借款:管理费用/销售费用

贷款:预付款

向员工发放福利时:

借:管理费用等。

贷款:应付职工工资为——职工福利费

借:应付职工工资——职工福利费

贷款:预付款

需要注意的是,在日常生活中,很多人分不清企业在给员工发放福利后是否需要代扣代缴税款。例如,以下福利支出的常见税务问题:

1、旅游福利:(1)公司员工享受的免费旅游福利可以量化给每个人,需要纳入“工资薪金”中缴纳个税,但原则上集体的、不可分割的非现金福利不征收个人所得税;

(2)奖励给本单位部分员工的旅游福利、报销差旅费、现金支付的旅游补贴,需要并入“工资薪金”缴纳个税。

2、用餐福利:常见的有膳食津贴和膳食补充剂。

误食津贴:误食津贴是指个人因公在市区或郊区工作期间,不能在工作单位工作或返回就餐,确需外出就餐的餐费。符合条件的膳食津贴无需缴纳个人所得税。但单位以膳食津贴名义给员工发放福利的,应并入当月工资计税。

餐补:与工资一并缴纳的每月餐补需要并入“工资薪金”缴纳个人所得税。

3、体检福利:(1)企业为员工组织体检,企业统一计算体检费用,不分配给个人。这种福利属于集体的、不可分割的、不量化给个人的非现金福利。原则上

(2)企业发放体检补贴时,需要纳入“工资薪金”申报个人所得税。

从上面可以看出,企业是否需要为员工福利代扣代缴个人所得税需要区分具体情况。对于那些应该代扣代缴个人所得税却不代扣代缴的人来说,缴纳税款甚至罚款是不可或缺的。所以,作为会计,我们需要擦亮眼睛,谨慎判断,一定要避免踩到这个“雷区”!

亳州市人民政府办公室(亳州市机关事务管理局、亳州市人民政府外事办公室)

发表看法

发表评论

必填

选填

选填

额 本文暂时没人评论 来添加一个吧

返回顶部